У сучасних умовах посилення податкового контролю тема трансфертного ціноутворення (ТЦУ) набуває особливої актуальності для українських компаній, які ведуть діяльність з пов’язаними особами в Україні та за її межами. Законодавство вимагає дотримання принципу «витягнутої руки», тобто ціни у внутрішньогрупових операціях мають відповідати ринковим умовам. Порушення цієї норми може призвести до значних штрафів і репутаційних ризиків. Розглянемо, що таке ТЦУ, як виглядає звіт з трансфертного ціноутворення, які особливості документації та як правильно підготуватися до податкової перевірки.
Хто подає звіт з ТЦУ
Трансфертне ціноутворення (ТЦУ) – це система встановлення цін у контрольованих операціях між пов’язаними особами, зокрема між компаніями однієї міжнародної групи. Метою ТЦУ є забезпечення відповідності таких цін ринковим умовам, щоб уникнути маніпуляцій з прибутком і не допустити ухилення від сплати податків.
В Україні ТЦУ регулюється 39 статтею Податкового кодексу. Вона передбачає, що компанії, які здійснювали контрольовані операції, повинні подати до податкових органів звіт з ТЦУ.
Згідно з Податковим кодексом України, контрольованими є операції, які відповідають таким критеріям:
- операції здійснені між пов’язаними особами (наприклад, між компаніями, що мають спільних власників або керівників);
- дохід компанії за рік перевищує 150 млн грн;
- вартість операцій перевищує 10 млн грн із кожним контрагентом.
Також подавати звіт по трансфертному ціноутворенню повинні платники податків, які здійснювали операції з контрагентами з низькоподаткових юрисдикцій (офшорів).
Рекомендації для заповнення звіту
Звіт з ТЦУ складається в розрізі кожного контрагента. Потім заповнюємо додаток до звіту – відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях. Додаток формується окремо на кожного нерезидента.
Якщо операції здійснювалися з пов’язаними особами, то треба подати ще один додаток – «Інформація про пов’язаність осіб».
Якщо ваша компанія входить до складу міжнародної групи компаній (МГК), треба подати відповідне повідомлення про участь у міжнародній групі. У випадку, якщо сукупний консолідований дохід МГК перевищує 50 мільйонів євро, податковий орган має право надіслати запит про надання глобальної документації (майстер-файлу), яку потрібно буде надати протягом 90 календарних днів з моменту отримання запиту. Якщо ж дохід групи перевищує 750 мільйонів євро, платник податків повинен також подавати звіт за країнами, де діють компанії групи.
У разі, якщо контрольовані операції, зазначені у звіті, не відповідають принципу «витягнутої руки», платник має можливість самостійно провести коригування вартості таких операцій і відповідно змінити податкові зобов’язання за умови, що це не призведе до зменшення загальної суми податку до сплати.
Уточнюючу декларацію треба подати до 30 вересня року, наступного за звітним.
Також на запит контролюючого органу протягом 30 днів надається документація з ТЦУ.
Документація з ТЦУ
Документація з ТЦУ складається у довільній формі та повинна містити:
- інформацію про структуру групи: опис організаційної структури, видів діяльності та функцій кожної компанії;
- інформацію про контрольовані операції;
- аналіз функцій, ризиків і активів, пов’язаних з операціями;
- фінансову інформацію, зокрема дані про доходи, витрати та фінансові показники сторін операцій.
Ця інформація дозволяє контролюючим органам оцінити відповідність умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки».
Терміни подання звіту та штрафи
Відповідно до Податкового кодексу передбачені такі штрафи за порушення у сфері ТЦУ:
- Неподання повідомлення про участь у МГК передбачає штраф у розмірі 100 прожиткових мінімумів для працездатної особи – 302 800 грн станом на 2025 рік.
- Неподання документації з ТЦУ передбачає штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів – 908 400 грн.
- Несвоєчасне подання звіту про контрольовані операції загрожує штрафом у розмірі 1% від суми контрольованих операцій, але не більше як 300 прожиткових мінімумів.
При складанні звітності документуйте всі етапи та зберігайте всі розрахунки. Звертайтеся до фахівців: консультація з експертами допоможе уникнути помилок. Вчасна підготовка звіту з ТЦУ і належне ведення документації допоможуть уникнути штрафів.
Реклама
